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  2. 業內政策法規

    匯算清繳必看,納稅申報表大變!

    • 發布時間:25.03.2019
    • 瀏覽次數:5021

    4-1.png企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)大改,匯算清繳18張申報表出現變化。

    申報表變化情況如下:

    一、大幅度修訂的表單

    1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)

    (1)將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。

    (2)調整和補充了填報項目。

    (3)修改了表單名稱,將原《企業基礎信息表》名稱調整為《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》,明確基礎信息表的用途。

    2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

    根據資產損失相關資料改為由企業留存備查的規定,結合后續管理的需要,對表單行次進行了重新設計。

    3、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

    (1)表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次,滿足高新技術企業和科技型中小企業的填報需要。

    (2)增加“彌補虧損企業類型”等列次。

    (3)將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

    4、《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)

    將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目,由原各6列精簡為各1列,不再要求納稅人分年度填報明細情況。

    二、局部調整的表單

    1、《納稅調整項目明細表》(A105000)

    (1)將第41行“(五)有限合伙企業法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“(五)合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

    (2)修訂第44行“六、其他”的填報說明,明確執行新收入準則納稅人的填報規則。

    2、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

    (1)修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規則,規定第2行第5列按第2行第2列金額填報。

    (2)修訂第5行第5列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費累計結轉以后年度扣除額”的表間關系,規定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規定扣除率后的金額,與第5行第2+4列金額的孰小值填報,第5行第7列按第5行第2+4-5列金額填報。

    3、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

    (1)將原表單中的第11行至第13行整合為1行。

    (2)將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產”名稱修訂為“全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產”。

    4、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)

    調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

    5、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

    (1)將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中。

    (2)根據財稅〔2018〕64號文件取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制的規定,修訂“委托研發”項目有關內容,將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用”“委托境外機構進行研發活動發生的費用”“其中:允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用”“委托境外個人進行研發活動發生的費用”,并調整表內計算關系。

    6、《所得減免優惠明細表》(A107020)

    根據財稅〔2018〕27號規定,增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目”兩項內容。

    7、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)

    (1)整合“受災地區農村信用社免征企業所得稅”政策的填報行次。

    (2)根據財稅〔2018〕44號規定,將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅”。

    (3)根據財稅〔2018〕27號規定,增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業減免企業所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業減免企業所得稅”兩項內容。

    8、《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)

    將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中。

    9、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)

    (1)將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中。

    (2)調整“減免方式”“獲利年度開始計算優惠期年度”項目的填報方式。

    10、對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

    三、僅填報說明進行修訂的表單

    1、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

    (1)修訂“利潤總額計算”部分的填報說明,明確采用一般企業財務報表格式(2018年版)的納稅人相關項目的填報規則。

    (2)規范分支機構(須進行完整年度納稅申報且按比例納稅)第31行“實際應納所得稅額”的填報規則。

    (3)根據附表的調整情況,對表間關系進行了相應調整。

    2、《投資收益納稅調整明細表》(A105030)

    修訂第9行“九、其他”的填報說明,明確執行新金融準則納稅人本行的填報規則。

    3、《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)

    (1)明確選擇“不分國(地區)不分項”境外所得抵免方式的納稅人,不再填報第1列“國家(地區)”。

    (2)將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規則修訂為:填報表A108030第13列金額。

    四、進行了內容優化的項目

    1、封面

    將“納稅人統一社會信用代碼(納稅人識別號)”修訂為“納稅人識別號(統一社會信用代碼)”,刪除“法定代表人(簽章)”等項目,與其他稅種申報表保持一致。

    2、《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》

    (1)將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”,刪除原“不填報”列。

    (2)根據各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

    注意:此《公告》適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的,不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的,按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整。

    本文來源:會計說,國家稅務總局、國務院、上海稅務、財務第一教室、財務經理人、高頓注冊稅務師。

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