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  2. 業內政策法規

    新個稅實施,工資計算大變!

    • 發布時間:25.03.2019
    • 瀏覽次數:4695

    一、專項附加扣除

    1、一圖看懂6項扣除政策要點
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    2、一圖看清6項扣除留存資料
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    3、給企業的7點提醒

    (1)員工向企業提供專項附加扣除信息的,企業必須按規定予以扣除,不能拒絕。

    (2)企業要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

    (3)員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業的,企業和個人都要在《扣除信息表》上簽字(章),并且留存5年備查。

    (4)員工跳槽過來,在原企業已享受的專項附加扣除金額,不能再次扣除。

    (5)員工離職,企業應該在不再發放工資的當月起,停止為其辦理專項附加扣除。

    (6)員工次年需要由企業繼續辦理專項附加扣除的,應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認,并報送至企業。

    (7)如果員工忘記填報或者填報晚了,可以在當年以后的月份補扣享受。

    二、單位發工資個稅不再按月算
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    1、企業向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》?!?/p>

    (1)企業向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下:

    本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

    累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

    其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業的任職受雇月份數計算。

    上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數,按《個人所得稅預扣率表一》執行。

    (2)企業向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下:

    ①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

    ②減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。

    ③應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

    ④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率(《個人所得稅預扣率表二》),稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

    ⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

    ⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

    注意:年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
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    2、企業向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得時,應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅:

    ①非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。

    ②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用按月換算后的非居民個人月度稅率表(《個人所得稅稅率表三》)計算應納稅額。

    ③勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

    ④非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
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    三、年終獎個稅優惠可再用3年
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    1、居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,可以以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:

    應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

    2、居民個人取得全年一次性獎金,可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

    3、自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
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